Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс) установлен перечень налогоплательщиков, которые обязаны представлять декларации по налогу на доходы физических лиц (далее- Декларация):
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
- физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица- налоговые резиденты РФ, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями главы 23 Кодекса;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса;
- физические лица, получающие выигрыши в размере, не превышающем 15 000 рублей, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе;
- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 Кодекса;
- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее- ИП), доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица- иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 Кодекса, получающие доходы от организаций, ИП, являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам – иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями, ИП и сведения о которых представлены указанными организациями, ИП в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса;
- физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли.
Когда и как представить Декларацию
В 2025 году срок подачи Декларации не позднее 30 апреля 2025 года.
Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса Декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Срок оплаты налога не позднее 15 июля 2025 года.
Форма и формат Декларации, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@.
Самый простой способ – заполнить и направить Декларацию в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России.
При отправке Декларации через личный кабинет её необходимо подписать усиленной неквалифицированной электронной подписью, которую можно получить бесплатно в разделе «Электронная подпись» личного кабинета. В сервисе можно увидеть информацию о состоянии проверки Декларации и принятом решении.
Авторизованные пользователи портала государственных и муниципальных услуг также могут направить Декларацию в электронном виде. Для этого в разделе «Услуги» необходимо выбрать подраздел «Штрафы. Налоги», рубрику «Налоги» и ссылку «Отправка декларации 3-НДФЛ». Загрузить Декларацию необходимо в электронном виде в XML формате. Сформировать декларацию можно в бесплатной компьютерной программе «Декларация» на сайте ФНС России в разделе «Программные средства».
